四部委发文明确关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策相关热点

亲民网_亲近民生网罗天下事!文章导读:【四部委发文明确关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策相关热点】来源:安永EY 安永《中国税务及投资法规速递》(“《法规速递》”)旨在每周为您提供国家政府部门发布的最新税务及商务实时资讯。《法规速递》为中...

来源:安永EY      

安永《中国税务及投资法规速递》(“《法规速递》”)旨在每周为您提供国家政府部门发布的最新税务及商务实时资讯。《法规速递》为中文及英文两个版本,简要概括并分析相关文件的内容并附上其官网链接。

本期内容主要包括:

关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策的通知

内容提要

为进一步鼓励创业创新,财政部、国家税务总局、教育部及科学技术部于2018年11月1日联合发布了财税[2018]120号文(以下简称“120号文”),明确了有关科技企业孵化器、大学科技园和众创空间的税收政策。

税收优惠

根据120号文,符合规定的国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间在2019年1月1日至2021年12月31日期间可适用于下列税收优惠:

对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税。 国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间对其向在孵对象提供孵化服务1取得的单独核算的收入,免征增值税。

科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间的范围

根据120号文,国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技、教育部门另行发布;省级科技企业孵化器、大学科技园认定和管理办法由省级科技、教育部门另行发布。

在孵对象范围

在孵对象是指符合上述认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。

后续管理

国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策,并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存,以备税务部门后续管理查验。

过渡安排

2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器、大学科技园,自2019年1月1日起享受120号文规定的税收优惠政策。 2019年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间,自认定之日次月起享受120号文规定的税收优惠政策。

2019年1月1日以后被取消资格的,自取消资格之日次月起停止享受120号文规定的税收优惠政策。

科技、教育和税务部门应建立信息共享机制,及时共享国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间相关信息,保障优惠政策落实到位。

我们的观察

自2008年起,中央政府部门开始对科技企业孵化器、大学科技园提供税收优惠政策,以促进创新发展。多年以来,中央政府部门不仅延续了相关税收优惠政策,还逐步扩大了可享受相关税收优惠政策的适用范围。

根据120号文,自2019年1月1日起,相关税收优惠政策将适用于符合条件的国家级科技企业孵化器、大学科技园,以及省级科技企业孵化器、大学科技园及国家备案众创空间。此前所发布的文件一般包括了符合非营利组织条件的孵化器、科技园的收入,可按照《企业所得税法》及其实施条例的规定享受非营利组织企业所得税优惠政策的内容。虽然相关内容在120号文中未被提及,但这不会成为符合条件的组织享受相关企业所得税优惠的阻碍。

一些与120号文实施的有关详细规定,如认定标准等仍有待于进一步明确。我们将密切关注相关消息,敬请期待。

注:

1、孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告

内容提要

2018年10月31日,国家税务总局发布了国家税务总局公告[2018]52号(以下简称“52号公告”),明确规定企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。

52号公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

我们的观察

根据《中华人民共和国保险法》,责任保险是指以被保险人对第三者依法应负的赔偿责任为保险标的的保险。换言之,责任保险是保险人依法应对第三人负赔偿责任,并被提出赔偿要求时,承担赔偿责任的财产保险形式。

在52号公告发布前,地方税务机关对于责任保险费的税前扣除问题持不同观点。一些税务机关在年终汇算清缴时对此项目不予进行企业所得税前抵扣,理由是根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定:“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。”

根据国家税务总局对52号公告的官方解读,国家税务总局引述了《中华人民共和国保险法》中财产保险业务包括责任保险的规定。据此 ,企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费可在企业所得税前扣除。(根据《企业所得税法实施条例》第四十六条规定,企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费可在企业所得税税前扣除。)

然而,国家税务总局明确规定52号公告中的内容仅适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴,因此不会对以前年度不予企业所得税前抵扣的责任保险费产生影响。

关于严格按照5,000元费用减除标准执行税收政策的公告

内容提要

根据财税[2018]98号文(以下简称“98号文”,即《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》),对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照人民币5,000元/月执行。

为保障纳税人合法权益,让纳税人全面及时享受个人所得税改革红利,国家税务总局于2018年11月2日发布了国家税务总局公告[2018]51号(以下简称“51号公告”)明确了以下事项:

扣缴义务人要严格按照人民币5,000元/月费用减除标准代扣代缴税款,确保纳税人不打折扣地享受税改红利。 对于纳税人2018年10月1日(含)后实际取得的工资薪金所得,如果扣缴义务人办理申报时将“税款所属月份”误选为“2018年9月”,导致未享受人民币5,000元/月的减除费用,纳税人、扣缴义务人可以依法向税务机关申请退还多缴的税款。 对于扣缴单位在今年10月1日(含)后发放工资薪金时,没有按照人民币5,000元费用减除标准扣除的,纳税人可向税务机关投诉,税务机关应保障纳税人合法权益。

我们的观察

值得注意的是,一些地方税务机关,比如国家税务总局深圳市税务局,依据《个人所得税法》的规定发布了关于适用费用减除标准的温馨提示。按照《个人所得税法》的规定,扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。就此,国家税务总局深圳市税务局进一步举例说明如下:

某企业9月份工资在10月10日发放,其进行申报纳税时间应为11月15日前,“税款所属期”应填写为“10月1日—10月31日”,并按照人民币5,000元减除费用标准和新税率表进行计算纳税。 扣缴义务人在10月份办理纳税申报时,申报缴纳的是9月份实际发放工薪时依法代扣的个人所得税,其“税款所属期”应填写为“9月1日—9月30日”,仍需按照人民币3,500元减除费用标准和旧税率表计算纳税。

扣缴义务人及纳税人应关注当地税务机关发布的相关申报指引,以确保准确办理纳税申报。如有疑问,建议咨询税务专业人士。

本期内容亦包括以下商务相关法规:

关于聚焦企业关切进一步推动优化营商环境政策落实的通知(国办发[2018]104号)

请点击“阅读原文”查阅或下载安永《法规速递》第2018044期中文版本全文。您亦可通过扫描下方二维码进入安永官网获取《法规速递》第2018044期英文版本全文。

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